Налоговое резидентство — одно из наиболее значимых понятий в международном структурировании. Распространённое заблуждение: компания является налоговым резидентом там, где зарегистрирована. Во многих случаях это так. Но во многих других — нет, и последствия ошибки варьируются от двойного налогообложения до уголовной ответственности.
Как на самом деле определяется налоговое резидентство
Большинство стран используют один из двух критериев. Первый — критерий регистрации. Второй — критерий места фактического управления: компания является налоговым резидентом там, где осуществляется её реальное руководство, независимо от места регистрации. Модельная конвенция ОЭСР использует «место фактического управления» как основной критерий разрешения конфликтов резидентства.
Компания, зарегистрированная в Латвии, но директора которой проводят заседания в Италии, может быть признана итальянским налоговым резидентом итальянскими органами — независимо от записей латвийского реестра.
Регистрации в юрисдикции с низкими налогами недостаточно. Если заседания совета директоров проходят в стране происхождения, а единственное местное присутствие — зарегистрированный адрес, иностранная регистрация может не обеспечить никакой защиты при налоговой проверке.
Правила КИК
Большинство стран ЕС применяют правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК), которые относят нераспределённую прибыль низконалоговой иностранной «дочки» к доходам контролирующего резидента. N3XTLV всегда исходит из реального положения дел при формировании структуры.