La residenza fiscale è uno dei concetti più rilevanti nella strutturazione internazionale e tra i più frequentemente fraintesi. L'assunzione comune è che una società sia fiscalmente residente nel paese dove è registrata. In molti casi è vero. In altrettanti, non lo è — e le conseguenze di un errore vanno dalla doppia imposizione a responsabilità penali per redditi esteri non dichiarati.
Come si determina la residenza fiscale
La maggior parte dei paesi utilizza uno di due criteri. Il primo è il criterio della costituzione. Il secondo — spesso più determinante — è il criterio della sede di direzione effettiva: una società è fiscalmente residente dove viene esercitata la direzione centrale, indipendentemente dal luogo di costituzione. La Convenzione OCSE usa la "sede di direzione effettiva" come criterio principale di tiebreaker.
Una società registrata in Lettonia ma i cui amministratori si riuniscono e prendono decisioni dall'Italia può essere considerata fiscalmente residente in Italia dall'Agenzia delle Entrate italiana — indipendentemente da quanto indica il registro lettone.
La costituzione in una giurisdizione a bassa tassazione non è sufficiente. Se le riunioni del CdA si tengono nel paese d'origine e le decisioni vengono prese da un ufficio locale, la struttura estera potrebbe non offrire alcuna protezione in caso di verifica fiscale.
Le regole CFC
La maggior parte dei paesi UE applica regole sulle Società Estere Controllate (CFC) che attribuiscono gli utili non distribuiti di una controllata estera a tassazione ridotta al socio controllante residente. N3XTLV parte sempre dalla situazione reale — dove effettivamente vivono e lavorano i soci — per strutturare di conseguenza.